| Autokosten – personenwagens
Sinds 1/04/2008 wordt de aftrekbaarheid bepaald aan de hand van de CO²-uitstoot van een wagen. Onderstaande tabel geeft aan in welke mate autokosten aftrekbaar zijn :
| Co²-uitstoot diesel |
Co²-uitstoot benzine |
Aftrek% |
| <= 60 g |
<= 60 g |
100% |
| tussen 61 en 105 g |
tussen 61 en 105 g |
90% |
| tussen 106 en 115 g |
tussen 106 en 125 g |
80% |
| tussen 116 en 145 g |
tussen 126 en 155 g |
75% |
| tussen 146 en 170 g |
tussen 156 en 180 g |
70% |
| tussen 171 en 195 g |
tussen 181 en 205 g |
60% |
| > 195 g |
> 205 g |
50% |
De aftrek van 50% is ook van toepassing voor auto’s waarvan de CO²-uitstoot niet gekend is, en voor auto’s van voor het jaar 2000.
Zoek hier de CO²-uitstoot van uw wagen op !
| Algemene regel |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| niet-aftrekbare btw |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| brandstof (benzine, diesel, lpg, enz.) |
75% aftrekbaar (sinds 1/1/2010) |
| belasting op de inverkeerstelling (biv) |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| onderhoud en herstelling |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| herstellingskosten na ongeval |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar. Het heeft geen belang of het ongeval al dan niet gebeurde tijdens een beroepsmatige verplaatsing. |
| autoveiligheid, schouwingskosten |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| radiotaks |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| pechverhelping (touring wegenhulp) |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| carwash |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| tolgelden (bv liefkenshoektunnel), overzet en autowegentaksen |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| verkeersboeten |
zie boeten |
| toebehoren zoals airco, alarm en lpg-installaties en gps (global positioning system) |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
gsm
draagbare mobilofoon, handsfree kit
en eventuele installatiekosten
gesprekken en abonnement |
100% aftrekbaar, 50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar, 100% aftrekbaar |
| publiciteit, reclameteksten |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| financieringkosten |
100% aftrekbaar |
| leasingkosten of huur of renting |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| als doorberekende kosten door de uitreiker van de factuur |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| als doorberekende kosten door de ontvanger van de factuur |
100% aftrekbaar ook indien de autokosten afzonderlijk vermeld worden |
| winst op de verkoop |
50/60/70/75/80/90/100% belastbaar |
| verlies op de verkoop |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| benzine, diesel, lpg (verbruik) |
100% aftrekbaar voor beroepsgedeelte tem 31/12/2009, nadien 75% aftrekbaar |
| tanken met bancontact of tankkaart |
100% aftrekbaar voor beroepsgedeelte |
| additieven van brandstof als anti-stollingmiddelen enz. |
100% aftrekbaar |
| kosten voor het opslaan van brandstof (voorraadtanks, pompen, enz.) |
100% aftrekbaar |
| parkingkosten |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| terugbetaling van kosten aan werknemers en zaakvoerders en bestuurders |
30% aan te nemen als verbruik, de overige 70% is voor 50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| taxidiensten (beroepsmatige verplaatsingen) |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| gewone autohuur en vervangwagen |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| huur garage |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar |
| buitenlandse autokosten |
50/60/70/75/80/90/100% aftrekbaar (volgens algemene regels) |
Restaurantkosten – onthaal-en receptiekosten – representatie
| Kostensoort |
Fiscaal |
| Algemene regel |
69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) |
| restaurantkosten in het weekend en op feestdagen |
69% aftrekbaar indien het beroepskarakter bewezen is |
| restaurantkosten van het personeel n.a.v. opdrachten buiten de onderneming |
100% aftrekbaar |
| gratis bedeling van koffie, thee, soep, water, fruitsappen, bier, enz. gratis en collectief aan personeel |
100% aftrekbaar |
| doorberekende kosten |
100% aftrekbaar voor de uitreiker mits afzonderlijke vermelding op de factuur en 50% niet aftrekbaar bij de uiteindelijke bestemmeling |
| personeelsfeesten,kerst- en nieuwjaarsfeesten, st-niklaasfeest, st-elooi (metaal), huldiging, pensioenstelling, enz. van personeel |
50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten 100% aftrekbaar voor de overige kosten |
| receptie voor het personeel in een hotel (buiten het eigen bedrijf) |
50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten 100% aftrekbaar voor de overige kosten |
| huwelijksfeesten |
50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten 100% aftrekbaar voor de overige kosten nota: ten belope van beroepsgedeelte te bewijzen met bv. genodigdenlijst |
| restaurantkosten buitenland |
69% aftrekbaar |
| onthaal- en receptiekosten |
50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) |
| gratis dranken ter gelegenheid van de opening van een café of restaurant |
50% aftrekbaar |
| gratis drankje in een restaurant bij een maaltijd (gevraagde prijs inbegrepen het drankje) |
50% aftrekbaar |
| promotiefeesten of evenementen met publicitair karakter bvb modeshow, productvoorstelling, verkoopsbevorderende evenementen, … |
100% aftrekbaar |
| kosten voor business-seats en loges (voetbal) culturele en sportmanifestaties (aan zakenrelaties) |
100% aftrekbaar (worden beschouwd als publiciteitskosten, com. ib nr. 53/160) |
| restaurantkosten binnen een cultuur- of sportcomplex |
69% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) |
| kosten van serviceclubs als Lions, Rotary, enz. |
aftrekbaar in de mate dat aangetoond wordt dat daarbij zakelijke contacten gelegd worden (rechtbank aanvaardde 50%). Bijdragen of lidgelden van beroepsorganisaties zijn wel volledig aftrekbaar |
| hostess op een handelsbeurs |
100% aftrekbaar (publicitair karakter) |
| autocarreizen en bijhorende attracties (uitgez. met personeel, zie relatiegeschenken) |
50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) |
| autocarreizen teneinde mogelijke klanten op te halen en te verplaatsen rechtstreeks naar de verkoopinrichting van het bedrijf en terug |
100% aftrekbaar |
| parking voor klanten en leveranciers |
100% aftrekbaar |
| pleziervaartuigen of boten |
in principe 50% aftrekbaar |
| waakhonden voor en in de onderneming |
100% aftrekbaar |
Relatiegeschenken
| Kostensoort |
Fiscaal |
| Algemene regel |
50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) |
| wijnen en aperitieven |
50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) |
| sterke drank en tabak |
50% aftrekbaar |
| geschenken aan personeel |
werkgever 50% aftrekbaar werknemer |
| daguitstappen (reizen autocar) met personeel |
100% aftrekbaar |
| daguitstappen (reizen autocar) met gepensioneerd personeel |
niet aftrekbaar (privatief karakter) |
| kleine geschenken (reclame) van geringe waarde en op grote schaal verspreid (aanstekers, pennen, agenda’s, ballen, sleutelhangers, asbakken, enz.) |
100% aftrekbaar |
| tombolageschenken en toegelaten loterij |
100% aftrekbaar (com. ib nr. 53/158) |
| sponsoring met publiciteit |
100% aftrekbaar |
| buitenlandse zakenreis en geschenken |
100% aftrekbaar zijn de geschenken tijdens buitenlandse reizen. Het heeft geen belang of de geschenken in België of in het buitenland aangekocht zijn. |
Boeten
| Kostensoort |
Fiscaal |
| Algemene regel |
niet aftrekbaar |
| proportionele boeten btw |
100 % aftrekbaar |
| niet-proportionele boeten btw |
niet aftrekbaar |
| parkeerboeten |
niet aftrekbaar |
| parkeren met dagtarief |
dit zijn autokosten |
| verkeersboeten en minnelijke schikkingen |
niet aftrekbaar |
| verkeersboeten van personeel |
niet aftrekbare nota: de boete is echter wel 100% aftrekbaar indien deze opgenomen wordt als een voordeel van alle aard op de fiche van de werknemer. (parl. vr. nr. 483, 28/02/2000, de Clippele) |
| schadevergoeding ingevolge dronkenschap |
niet aftrekbaar |
Overige
| Kostensoort |
Fiscaal |
| aankoopkosten op terreinen of gronden (notariskosten, schattingskosten, enz.) |
onmiddellijk en 100% in aanmerking te nemen als beroepskosten |
| belastingen, onroerende voorheffing |
bedrijfsmatig gedeelte 100% aftrekbaar |
| bijdragen en lidgelden van beroepsorganisaties |
100% aftrekbaar, kosten van serviceclubs als lions en rotary zijn niet aftrekbaar |
| handelshuur, overname of verwerving van het recht een handelspand te mogen gebruiken of drempelvergoeding |
niet aftrekbaar als beroepskosten maar wel afschrijfbaar |
| hospitalisatieverzekering |
niet aftrekbaar |
| maaltijdcheques |
zijn nog aftrekbaar in de mate dat deze als sociale voordelen vermeld zijn op de individuele fiches en samenvattende opgave van de werknemers |
| opleidingskosten |
100% afrekbaar indien er een duidelijke band is met het uitgeoefende beroep. Kosten gemaakt voor het aanleren van een toekomstig nieuw beroep zijn niet aftrekbaar |
| telefoonkosten: terugbetaling aan werknemers |
100% aftrekbaar indien opgave als kosten eigen aan de werkgever, fiche 281 |
| vakliteratuur |
100% aftrekbaar indien er de uitgaven nuttig zijn voor de uitoefening van het beroep. De uitgaven die niets te maken hebben met het uitgeoefende beroep zijn niet aftrekbaar |
| verzekering tegen inkomensverlies |
100% aftrekbaar |
| werkkledij |
100% aftrekbaar zijn de kosten voor aankoop, was; onderhoud, herstelling en droogkuis van alle beroepskledij die ofwel ingevolge verplichte bescherming (helm, handschoenen, veiligheidsschoenen, enz.) dienen gedragen te worden ofwel verplicht zijn te dragen ingevolge toepassing van een cao zoals uniformen. Evenwel is ook specifieke kledij aftrekbaar zoals de toga van de advocaat, pakken van geneesheren, werkkledij van bakkers en slagers, glitterpakken van entertainers of sportuitrusting van de beroepssporter of turnleraar, overalls van garagisten en personeel, stofjassen |
| ziekenkas – bovenwettelijke premies |
niet aftrekbaar |
|
